作為今年重要的改革議題,，個(gè)稅起征點(diǎn)一直沒(méi)有淡出公眾視野,。個(gè)稅改革事關(guān)我們每個(gè)人的錢(qián)袋子,，一年已經(jīng)快過(guò)去一半,，個(gè)稅改革應(yīng)該如何“改”？6月5日起,， 網(wǎng)易研究局將陸續(xù)推出關(guān)于個(gè)稅改革的重磅采訪(fǎng)和調(diào)查,，敬請(qǐng)關(guān)注。

今天的個(gè)稅改革系列文章我們專(zhuān)訪(fǎng)了中央財(cái)經(jīng)大學(xué)財(cái)政稅務(wù)學(xué)院副教授張廣通,。

中央財(cái)經(jīng)大學(xué)財(cái)政稅務(wù)學(xué)院副教授張廣通

核心要點(diǎn)：

1,、一方面說(shuō)要加大對(duì)富人收入的調(diào)節(jié)力度，縮小貧富差距,；另一方面,，富人的收入越來(lái)越高，又享受到很多政府稅收方面的補(bǔ)貼或者優(yōu)惠,，這樣富人真正交的稅就越來(lái)越少了,。

2、個(gè)稅本來(lái)是為了調(diào)節(jié)富人收入的,，最后富人享受的優(yōu)惠多,，窮人真正享受的優(yōu)惠很少，個(gè)稅反而變成了調(diào)節(jié)窮人收入,，而不是調(diào)節(jié)富人收入,，這就是我們稅制的一個(gè)扭曲。

3,、應(yīng)該建立一種機(jī)制,。不是說(shuō)輿論高漲了，政府被迫地調(diào)高個(gè)稅免征額,；老百姓不嚷嚷了,，就不調(diào)了。應(yīng)該建立一個(gè)機(jī)制——每過(guò)幾年,，免征額標(biāo)準(zhǔn)穩(wěn)定地提高一個(gè)幅度,，就像我們漲工資一樣。

【以下為專(zhuān)訪(fǎng)精編】

網(wǎng)易研究局：3500元的個(gè)稅免征額標(biāo)準(zhǔn)現(xiàn)在還適用嗎？

張廣通：個(gè)人所得稅改革的切入點(diǎn)很多,，免征額只是其中的一部分。盡管現(xiàn)在收入來(lái)源渠道多樣化了,，但是比較穩(wěn)定的還是工資部分,。工資是一個(gè)家庭或者個(gè)人生活的基本來(lái)源，所以首先要保證每個(gè)人的基本生活能夠正常地進(jìn)行,，在這個(gè)基礎(chǔ)上,，收入有盈余的部分才能征收個(gè)人所得稅。

個(gè)稅免征額2011年調(diào)完以后,，也有好幾年沒(méi)變了,，但是物價(jià)在上漲，人們的生活費(fèi)用支出也越來(lái)越多,，我認(rèn)為免征額標(biāo)準(zhǔn)還是應(yīng)該提高的,，而且應(yīng)該建立一種機(jī)制。不是說(shuō)大家輿論高漲了,，政府被迫地調(diào)高一下,；老百姓不嚷嚷了，就不調(diào)了,。應(yīng)該建立一個(gè)機(jī)制——每過(guò)幾年,，免征額標(biāo)準(zhǔn)穩(wěn)定地提高一個(gè)幅度，就像我們漲工資一樣,。

另外還要考慮通貨膨脹的因素,，現(xiàn)在物價(jià)越來(lái)越高，免征額標(biāo)準(zhǔn)還定這么低的話(huà),，名義上是3500元,，實(shí)際上可能是3000元了，縮水了,，所以還要跟上物價(jià)的變動(dòng),。

網(wǎng)易研究局：個(gè)稅是否已經(jīng)淪為工薪稅？

張廣通：首先,，從我國(guó)個(gè)人所得稅設(shè)計(jì)初期的指導(dǎo)思想來(lái)看,，主要還是把目標(biāo)放在調(diào)節(jié)高收入群體，就是把“調(diào)富”作為一個(gè)主要目的,。

其次,，個(gè)人所得稅的納稅人數(shù)量有限，也體現(xiàn)出富人稅的特點(diǎn),。如果13億人口有5,、6億人在交稅，那可以說(shuō)還有普遍性。而現(xiàn)在只有兩千多萬(wàn)人繳個(gè)稅,，說(shuō)明它的富人稅特征還是比較明顯的,。

但這跟社會(huì)上大家的評(píng)論似乎有矛盾，很多人認(rèn)為實(shí)際上富人也沒(méi)交多少稅,，有關(guān)數(shù)據(jù)說(shuō),，個(gè)稅收入中，富人繳稅的部分只占20%,，剩下80%都是工薪階層貢獻(xiàn)的,。工薪階層就是窮人嗎？這個(gè)說(shuō)法我也不太認(rèn)可,。之所以把個(gè)稅稱(chēng)為“工薪稅”,，是因?yàn)槲覈?guó)現(xiàn)在個(gè)人所得稅里面列出了11項(xiàng)所得，其中最容易核實(shí),、最容易征稅的就是工資薪金這一部分,。

但是其他的收入，比如房地產(chǎn)交易的收入,、買(mǎi)賣(mài)股票債券的收入,，國(guó)家是不是就沒(méi)有征稅了呢？也不是,。

中國(guó)的宏觀稅負(fù)到底是重還是輕,？官方的感覺(jué)和老百姓的感覺(jué)就有明顯差異。

官方認(rèn)為現(xiàn)在全部稅收收入占基本預(yù)算收入的比例是16%到19%之間,，跟世界各國(guó)尤其是發(fā)展中國(guó)家的平均水平相比,，是不高的，沒(méi)有達(dá)到我們預(yù)期的20%到25%這樣一個(gè)標(biāo)準(zhǔn),，還要提高這個(gè)比重,。

但是老百姓感覺(jué)，就這16%,、17%來(lái)說(shuō),，稅負(fù)也很重。這就有很大一個(gè)矛盾了,，宏觀稅負(fù)不重,，微觀稅負(fù)卻感覺(jué)到很重。

網(wǎng)易研究局：?jiǎn)栴}在哪呢,？

張廣通：我想可能有兩個(gè)因素,。第一個(gè)因素就是，老百姓的心理感受就是不管是稅也好,，費(fèi)也好,，都是政府收的。現(xiàn)在什么都要錢(qián)，除了稅以外,，還有很多負(fù)擔(dān),。

第二，中國(guó)的稅制結(jié)構(gòu)不合理,，或者稅收政策不合理,、不公平。該多交稅的人沒(méi)多交稅,，該少交稅的人沒(méi)少交稅，不該交稅的人反而交了,。稅制本身不合理造成不公平,。個(gè)稅稅制應(yīng)該把按自然人申報(bào)個(gè)稅改成按家庭申報(bào)個(gè)稅。

網(wǎng)易研究局：還有一個(gè)現(xiàn)象：一些高收入人才在地方實(shí)際上是能享受到個(gè)稅返還政策的,。這方面,，您了解多少？

張廣通：這個(gè)也帶有普遍性,，因?yàn)楝F(xiàn)在是競(jìng)爭(zhēng)型經(jīng)濟(jì),，企業(yè)也好，單位也好,，都要到處挖掘人才,。優(yōu)秀人才當(dāng)然要給他豐厚的報(bào)酬，比如高工資,、高福利,、高獎(jiǎng)金，現(xiàn)在還有一些股權(quán)激勵(lì)的辦法,。

國(guó)家也有很多鼓勵(lì)高科技人才的優(yōu)惠政策,，比如一些額外的獎(jiǎng)勵(lì)、補(bǔ)貼,，有很多是免稅的,。這些人的工資并不是很高，但是額外收入很多,，而額外收入里凡是有國(guó)家明文政策規(guī)定的,，都給予免稅。有些省份采取的措施是讓人才如實(shí)交個(gè)稅,，交完了以后,，給予退稅，不見(jiàn)得只是退個(gè)人所得稅,，還可能提供免費(fèi)的住房或購(gòu)房補(bǔ)貼,。這些政策走財(cái)政支出返還渠道，不走稅收這個(gè)渠道。

從稅收收入統(tǒng)計(jì)數(shù)字來(lái)說(shuō),，這個(gè)稅他交了,。但是財(cái)政得沒(méi)得到這筆錢(qián)呢？政府給予退稅,，就等于沒(méi)得到,。這也反映出一個(gè)問(wèn)題，一方面說(shuō)要加大對(duì)富人收入的調(diào)節(jié)力度,，縮小貧富差距,；另一方面，富人的收入越來(lái)越高,，又享受到很多政府稅收方面的補(bǔ)貼或者優(yōu)惠,，這樣富人真正交的稅就越來(lái)越少了。

第三個(gè)因素,，針對(duì)富人的稅,，很多是把工資作為一個(gè)主要的稅收控制手段。但是富人可能不見(jiàn)得發(fā)那么多工資,，而是額外通過(guò)無(wú)形福利,、報(bào)銷(xiāo)或者其他渠道獲得了很多收入，這就是一個(gè)很大的稅收漏洞,。

所以老百姓抱怨說(shuō),，中國(guó)的個(gè)稅已經(jīng)淪為了工薪稅，更確切的說(shuō),，是淪為了對(duì)普通老百姓征稅,。管理人員、高科技人員也拿工資,，但是工資占其收入的比重?。欢ば诫A層,、普通老百姓的工資收入占總收入的比重高,，

這實(shí)際上是一種諷刺。個(gè)稅本來(lái)是為了調(diào)節(jié)富人收入的,，最后富人享受的優(yōu)惠多,，窮人真正享受的優(yōu)惠很少，個(gè)稅反而變成了調(diào)節(jié)窮人收入,，而不是調(diào)節(jié)富人收入,，這就是我們稅制的一個(gè)扭曲。稅制實(shí)際設(shè)計(jì)上,，對(duì)窮人所承受的生活負(fù)擔(dān)照顧不周,，導(dǎo)致稅制的不公平,。個(gè)稅調(diào)節(jié)貧富懸殊、調(diào)節(jié)社會(huì)公平的功能沒(méi)有真正發(fā)揮出來(lái),。

網(wǎng)易研究局： “九五”就提出“綜合與分類(lèi)相結(jié)合”的稅改方向,，“十三五”還在這樣提。二十多年過(guò)去了,，為什么難以推進(jìn),？

張廣通：這個(gè)問(wèn)題應(yīng)該從政府和老百姓兩個(gè)角度去理解。首先從老百姓角度來(lái)看,，中國(guó)征收個(gè)稅的歷史不長(zhǎng),，中國(guó)人生活水平普遍還是不高的，所以大家對(duì)個(gè)稅有一種抵觸情緒,。

個(gè)稅從開(kāi)征的時(shí)候,，就不是面向全體老百姓，而是為了調(diào)節(jié)貧富懸殊,、調(diào)節(jié)一部分富人的收入，實(shí)際上就是傾向于把個(gè)稅的調(diào)節(jié)功能放在第一,，把取得收入的功能放在第二,。但是現(xiàn)在社會(huì)轉(zhuǎn)型了，人們收入水平普遍有所提高,，可能又想向收入和調(diào)節(jié)兼顧的方向走,，讓更多的老百姓都能納稅，同時(shí)對(duì)富人的調(diào)節(jié)力度也不松勁兒,。

說(shuō)到綜合與分類(lèi)相結(jié)合的個(gè)稅稅制,，其實(shí)也與這個(gè)有關(guān)。為什么要綜合分類(lèi),？首先是一個(gè)所得項(xiàng)目的問(wèn)題,。我們目前的個(gè)人所得稅列舉了11個(gè)所得項(xiàng)目，分別采取源泉扣繳或者主動(dòng)申報(bào)的辦法,。但是這里面因?yàn)槭欠猪?xiàng)征收,、分項(xiàng)扣除費(fèi)用、分項(xiàng)設(shè)計(jì)稅率,、分項(xiàng)采取優(yōu)惠政策,，對(duì)個(gè)人來(lái)說(shuō)，其扣除的費(fèi)用實(shí)際上跟他要養(yǎng)活的人口,、家庭負(fù)擔(dān)是不掛鉤的,，不能體現(xiàn)一個(gè)家庭總的生活負(fù)擔(dān)。

所以我們把11個(gè)項(xiàng)目里一部分性質(zhì)類(lèi)似的合并,，有一些確實(shí)合并不了的單項(xiàng)單列出來(lái),，這就是所謂的綜合與分類(lèi),。

綜合與分類(lèi)征收個(gè)稅的目的是，掌握納稅人或其家庭的總收入水平,，然后在這個(gè)基礎(chǔ)上,，進(jìn)行綜合扣除，按人口扣除,。如果改成按家庭申報(bào),，就可以按人口扣除，每個(gè)人可以扣除3500元,，而且現(xiàn)在扣除的基數(shù)不僅僅是一個(gè)工資薪金的問(wèn)題,，既然還有別的收入，匯總起來(lái),，稅前免征額的扣除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)就可以提高一點(diǎn),。

所以，綜合與分類(lèi)相結(jié)合的個(gè)稅稅制實(shí)際上是對(duì)收入計(jì)稅基數(shù)的調(diào)整,。下一步目的就是,，根據(jù)每個(gè)家庭、每個(gè)個(gè)人的家庭負(fù)擔(dān),，合理扣除費(fèi)用,，使稅制更公平、更貼近老百姓的實(shí)際感受,。