作為今年重要的改革議題，個稅起征點一直沒有淡出公眾視野。個稅改革事關(guān)我們每個人的錢袋子，一年已經(jīng)快過去一半，個稅改革應(yīng)該如何“改”？6月5日起， 網(wǎng)易研究局將陸續(xù)推出關(guān)于個稅改革的重磅采訪和調(diào)查，敬請關(guān)注。
今天的個稅改革系列文章我們專訪了中央財經(jīng)大學(xué)財政稅務(wù)學(xué)院副教授張廣通。
中央財經(jīng)大學(xué)財政稅務(wù)學(xué)院副教授張廣通核心要點：
1、一方面說要加大對富人收入的調(diào)節(jié)力度，縮小貧富差距；另一方面，富人的收入越來越高，又享受到很多政府稅收方面的補貼或者優(yōu)惠，這樣富人真正交的稅就越來越少了。
2、個稅本來是為了調(diào)節(jié)富人收入的，最后富人享受的優(yōu)惠多，窮人真正享受的優(yōu)惠很少，個稅反而變成了調(diào)節(jié)窮人收入，而不是調(diào)節(jié)富人收入，這就是我們稅制的一個扭曲。
3、應(yīng)該建立一種機制。不是說輿論高漲了，政府被迫地調(diào)高個稅免征額；老百姓不嚷嚷了，就不調(diào)了。應(yīng)該建立一個機制——每過幾年，免征額標(biāo)準(zhǔn)穩(wěn)定地提高一個幅度，就像我們漲工資一樣。
【以下為專訪精編】
網(wǎng)易研究局：3500元的個稅免征額標(biāo)準(zhǔn)現(xiàn)在還適用嗎？
張廣通：個人所得稅改革的切入點很多，免征額只是其中的一部分。盡管現(xiàn)在收入來源渠道多樣化了，但是比較穩(wěn)定的還是工資部分。工資是一個家庭或者個人生活的基本來源，所以首先要保證每個人的基本生活能夠正常地進行，在這個基礎(chǔ)上，收入有盈余的部分才能征收個人所得稅。
個稅免征額2011年調(diào)完以后，也有好幾年沒變了，但是物價在上漲，人們的生活費用支出也越來越多，我認為免征額標(biāo)準(zhǔn)還是應(yīng)該提高的，而且應(yīng)該建立一種機制。不是說大家輿論高漲了，政府被迫地調(diào)高一下；老百姓不嚷嚷了，就不調(diào)了。應(yīng)該建立一個機制——每過幾年，免征額標(biāo)準(zhǔn)穩(wěn)定地提高一個幅度，就像我們漲工資一樣。
另外還要考慮通貨膨脹的因素，現(xiàn)在物價越來越高，免征額標(biāo)準(zhǔn)還定這么低的話，名義上是3500元，實際上可能是3000元了，縮水了，所以還要跟上物價的變動。
網(wǎng)易研究局：個稅是否已經(jīng)淪為工薪稅？
張廣通：首先，從我國個人所得稅設(shè)計初期的指導(dǎo)思想來看，主要還是把目標(biāo)放在調(diào)節(jié)高收入群體，就是把“調(diào)富”作為一個主要目的。
其次，個人所得稅的納稅人數(shù)量有限，也體現(xiàn)出富人稅的特點。如果13億人口有5、6億人在交稅，那可以說還有普遍性。而現(xiàn)在只有兩千多萬人繳個稅，說明它的富人稅特征還是比較明顯的。
但這跟社會上大家的評論似乎有矛盾，很多人認為實際上富人也沒交多少稅，有關(guān)數(shù)據(jù)說，個稅收入中，富人繳稅的部分只占20%，剩下80%都是工薪階層貢獻的。工薪階層就是窮人嗎？這個說法我也不太認可。之所以把個稅稱為“工薪稅”，是因為我國現(xiàn)在個人所得稅里面列出了11項所得，其中最容易核實、最容易征稅的就是工資薪金這一部分。
但是其他的收入，比如房地產(chǎn)交易的收入、買賣股票債券的收入，國家是不是就沒有征稅了呢？也不是。
中國的宏觀稅負到底是重還是輕？官方的感覺和老百姓的感覺就有明顯差異。
官方認為現(xiàn)在全部稅收收入占基本預(yù)算收入的比例是16%到19%之間，跟世界各國尤其是發(fā)展中國家的平均水平相比，是不高的，沒有達到我們預(yù)期的20%到25%這樣一個標(biāo)準(zhǔn)，還要提高這個比重。
但是老百姓感覺，就這16%、17%來說，稅負也很重。這就有很大一個矛盾了，宏觀稅負不重，微觀稅負卻感覺到很重。
網(wǎng)易研究局：問題在哪呢？
張廣通：我想可能有兩個因素。第一個因素就是，老百姓的心理感受就是不管是稅也好，費也好，都是政府收的。現(xiàn)在什么都要錢，除了稅以外，還有很多負擔(dān)。
第二，中國的稅制結(jié)構(gòu)不合理，或者稅收政策不合理、不公平。該多交稅的人沒多交稅，該少交稅的人沒少交稅，不該交稅的人反而交了。稅制本身不合理造成不公平。個稅稅制應(yīng)該把按自然人申報個稅改成按家庭申報個稅。
網(wǎng)易研究局：還有一個現(xiàn)象：一些高收入人才在地方實際上是能享受到個稅返還政策的。這方面，您了解多少？
張廣通：這個也帶有普遍性，因為現(xiàn)在是競爭型經(jīng)濟，企業(yè)也好，單位也好，都要到處挖掘人才。優(yōu)秀人才當(dāng)然要給他豐厚的報酬，比如高工資、高福利、高獎金，現(xiàn)在還有一些股權(quán)激勵的辦法。
國家也有很多鼓勵高科技人才的優(yōu)惠政策，比如一些額外的獎勵、補貼，有很多是免稅的。這些人的工資并不是很高，但是額外收入很多，而額外收入里凡是有國家明文政策規(guī)定的，都給予免稅。有些省份采取的措施是讓人才如實交個稅，交完了以后，給予退稅，不見得只是退個人所得稅，還可能提供免費的住房或購房補貼。這些政策走財政支出返還渠道，不走稅收這個渠道。
從稅收收入統(tǒng)計數(shù)字來說，這個稅他交了。但是財政得沒得到這筆錢呢？政府給予退稅，就等于沒得到。這也反映出一個問題，一方面說要加大對富人收入的調(diào)節(jié)力度，縮小貧富差距；另一方面，富人的收入越來越高，又享受到很多政府稅收方面的補貼或者優(yōu)惠，這樣富人真正交的稅就越來越少了。
第三個因素，針對富人的稅，很多是把工資作為一個主要的稅收控制手段。但是富人可能不見得發(fā)那么多工資，而是額外通過無形福利、報銷或者其他渠道獲得了很多收入，這就是一個很大的稅收漏洞。
所以老百姓抱怨說，中國的個稅已經(jīng)淪為了工薪稅，更確切的說，是淪為了對普通老百姓征稅。管理人員、高科技人員也拿工資，但是工資占其收入的比重小；而工薪階層、普通老百姓的工資收入占總收入的比重高，
這實際上是一種諷刺。個稅本來是為了調(diào)節(jié)富人收入的，最后富人享受的優(yōu)惠多，窮人真正享受的優(yōu)惠很少，個稅反而變成了調(diào)節(jié)窮人收入，而不是調(diào)節(jié)富人收入，這就是我們稅制的一個扭曲。稅制實際設(shè)計上，對窮人所承受的生活負擔(dān)照顧不周，導(dǎo)致稅制的不公平。個稅調(diào)節(jié)貧富懸殊、調(diào)節(jié)社會公平的功能沒有真正發(fā)揮出來。
網(wǎng)易研究局： “九五”就提出“綜合與分類相結(jié)合”的稅改方向，“十三五”還在這樣提。二十多年過去了，為什么難以推進？
張廣通：這個問題應(yīng)該從政府和老百姓兩個角度去理解。首先從老百姓角度來看，中國征收個稅的歷史不長，中國人生活水平普遍還是不高的，所以大家對個稅有一種抵觸情緒。
個稅從開征的時候，就不是面向全體老百姓，而是為了調(diào)節(jié)貧富懸殊、調(diào)節(jié)一部分富人的收入，實際上就是傾向于把個稅的調(diào)節(jié)功能放在第一，把取得收入的功能放在第二。但是現(xiàn)在社會轉(zhuǎn)型了，人們收入水平普遍有所提高，可能又想向收入和調(diào)節(jié)兼顧的方向走，讓更多的老百姓都能納稅，同時對富人的調(diào)節(jié)力度也不松勁兒。
說到綜合與分類相結(jié)合的個稅稅制，其實也與這個有關(guān)。為什么要綜合分類？首先是一個所得項目的問題。我們目前的個人所得稅列舉了11個所得項目，分別采取源泉扣繳或者主動申報的辦法。但是這里面因為是分項征收、分項扣除費用、分項設(shè)計稅率、分項采取優(yōu)惠政策，對個人來說，其扣除的費用實際上跟他要養(yǎng)活的人口、家庭負擔(dān)是不掛鉤的，不能體現(xiàn)一個家庭總的生活負擔(dān)。
所以我們把11個項目里一部分性質(zhì)類似的合并，有一些確實合并不了的單項單列出來，這就是所謂的綜合與分類。
綜合與分類征收個稅的目的是，掌握納稅人或其家庭的總收入水平，然后在這個基礎(chǔ)上，進行綜合扣除，按人口扣除。如果改成按家庭申報，就可以按人口扣除，每個人可以扣除3500元，而且現(xiàn)在扣除的基數(shù)不僅僅是一個工資薪金的問題，既然還有別的收入，匯總起來，稅前免征額的扣除費用標(biāo)準(zhǔn)就可以提高一點。
所以，綜合與分類相結(jié)合的個稅稅制實際上是對收入計稅基數(shù)的調(diào)整。下一步目的就是，根據(jù)每個家庭、每個個人的家庭負擔(dān)，合理扣除費用，使稅制更公平、更貼近老百姓的實際感受。
